به طورکلی مودیان مالیات بر ارزشافزوده در هر کشور با توجه به الزامات و مقررات ویژه آن کشور
ملزم به ثبتنام در سیستم مالیاتی یادشده و انجام تکالیفی مانند وصول مالیات،
تکمیل و ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات در موعد مقرر هستند.
با این وجود در برخی کشورها فعالانی که مکلف به ثبتنام میشوند
بیتردید نباید سایر تکالیف را انجام دهند. بهطور نمونه در بلژیک بنگاههای دارای
گردش مالی ۵۵۸۰ یورو یا بیشتر ملزم به وصول مالیات بر ارزشافزوده هستند.
در استرالیا نیز بنگاههای دارای گردش مالی کمتر از۷۵۰۰ یورو ملزم به ثبتنام نیستند
و ثبتنام برای گردش مالی بیش از مبلغ یادشده الزامی است، در حالی که گردش مالی در این کشور تا
سطح آستانه ۳۰هزار یورو معاف از مالیات است. در این زمینه در ایران تمام اشخاصی که بر اساس
سطح آستانه و نوع فعالیت مکلف به ثبتنام در نظام مالیات بر ارزشافزوده میشوند، مکلف به انجام سایر تکالیف مربوط نیز هستند،
همچنین در ۲۷کشور عضو اتحادیه اروپا در زمان معرفی مالیات یادشده، نرخ مالیات استاندارد به صورت واحد انتخاب شده بود.
نرخ مالیات بر ارزشافزوده در زمان معرفی در ۱۹ درصد از کشورها (۵ کشور از ۲۷ کشور) بیشتر
از ۲۰ درصد، ۴۱ درصد از آنها (۱۱ کشور از ۲۷ کشور) بین ۱۵ تا ۲۰ درصد، ۱۹ درصد از کشورها
بین ۱۰تا ۱۵ درصد و در بقیه کشورها نرخهای ۱۰ و کمتر از ۱۰ درصد را اعمال کردند.
متوسط نرخ مالیات بر ارزشافزوده در اتحادیه اروپا در سال۲۰۱۴م معادل ۲۱ درصد بود.
در این زمینه در ۷کشور، نرخ مالیات بر ارزشافزوده ۲۱درصد، در ۱۰ کشور نرخها بالاتر از ۲۱درصد و در ۱۰ کشور نیز نرخها پایینتر از ۲۱ درصد است.
در نظام مالیات بر ارزشافزوده ایران، نرخهای کمتر از نرخ استاندارد تعریف نشده است.
این در حالی است که در بیشتر کشورهای عضو اتحادیه اروپا (۱۹کشور از ۲۷ کشور)، نرخهای کمتر از استاندارد نیز وجود دارد.
در بسیاری از کشورها چند نوع و چند درصد مختلف برای مالیات وجود دارد.
بهطور نمونه در آلمان مالیات استاندارد برای مواد غذایی ۱۹ درصد، مطبوعات و کتاب ۷ درصد،
اجرت پزشک صفر درصد و دارو ۱۹ درصد است. کمترین سطح مالیات بر ارزشافزوده در اروپا
مربوط به سوئیس با نرخ ۸ درصد است و بالاترین نرخ را ایسلند با ۲۵/۱ درصد داراست.
در کشورهای دیگر جهان این میزان۵ درصد، در ژاپن ۱ درصد و در ترکیه۸ درصد است.
همچنین نرخ مالیات بر ارزش افزوده در اتریش ۲۱ درصد، انگلستان۲۰درصد، فرانسه ۲۰ درصد،
اسپانیا ۲۱ درصد، سوئد ۲۵ درصد، بلژیک ۲۱ درصد و ایتالیا۲۲ درصد است.
در ایران بهموجب ماده ۲۰ قانون مالیات بر ارزشافزوده، مودیان مکلفند مالیات موضوع این قانون را
در تاریخ تعلق مالیات، محاسبه و از طرف دیگر وصول کنند و بر اساس ماده۲۳ همین قانون تاخیر
در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون موجب جریمه خواهد شد.
در کشورهای منتخب مالیات بر ارزشافزوده از نوع مصرفی است و برای ثبتنام فعالان اقتصادی
در نظام مالیات بر ارزشافزوده از معیار گردش مالی سالانه یا گردش مالی مشمول مالیات سالانه استفاده میشود.
در برخی کشورهای دیگر مانند اتریش، بلژیک، فرانسه و اسپانیا هیچ گونه آستانه گردش مالی وجود ندارد
و تمام اشخاص بدون توجه به آستانه گردش مالی ملزم به ثبتنام در نظام مالیات بر ارزش افزوده هستند.
در ایران ملاک ثبتنام فعالان اقتصادی علاوه بر آستانه گردش مالی،
نوع فعالیت نیز هست که ادغام این دو ملاک برای کارآیی هر چه بیشتر نظام مالیات
بر ارزش افزوده توصیه میشود. در ایران چنانچه یک فعال اقتصادی واجد شرایط ثبتنام در نظام مالیات
بر ارزشافزوده شناخته شود، موظف به انجام سایر تکالیف مربوط
(وصول مالیات، تکمیل و ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات در موعد مقرر) نیز خواهد بود،
اما در برخی کشورها مانند بلژیک و استرالیا، الزامی برای انجام سایر تکالیف وجود ندارد.
سازمان امور مالیاتی
https://iccnews.ir/?p=28740